Casos prácticos integrales
Tres casos prácticos resueltos de punta a punta: una empresa de servicios con contabilidad manual, una inmobiliaria con contabilidad automática de ventas a plazos y un comercio en Bolivia con IVA e IT, con asientos, resultados y balance.
La mejor forma de aprender contabilidad es hacerla. Estos tres casos recorren un mes completo de tres empresas distintas. Intenta resolver cada operación antes de mirar la solución.
- Registrar un mes completo de operaciones de punta a punta.
- Preparar el estado de resultados y el balance a partir de los asientos.
- Distinguir qué hace el contador a mano y qué arma GoSoft solo.
Caso 1 · Empresa de servicios (contabilidad manual, IVA 19 %)
Una consultora inicia actividades en enero:
- Los socios aportan 20.000.000 en el banco.
- Compra computadores por 6.000.000 + IVA 1.140.000, pagados por banco.
- Factura servicios por 10.000.000 + IVA 1.900.000, a crédito.
- Paga el arriendo del mes: 2.000.000.
- Cobra la factura completa al cliente.
- Deprecia los computadores (vida útil 5 años).
Solución
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Bancos | 20.000.000,00 | |
| Capital social | 20.000.000,00 | |
| Sumas iguales | 20.000.000,00 | 20.000.000,00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Equipo de computación | 6.000.000,00 | |
| IVA crédito fiscal | 1.140.000,00 | |
| Bancos | 7.140.000,00 | |
| Sumas iguales | 7.140.000,00 | 7.140.000,00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Clientes | 11.900.000,00 | |
| Ingresos por servicios | 10.000.000,00 | |
| IVA débito fiscal | 1.900.000,00 | |
| Sumas iguales | 11.900.000,00 | 11.900.000,00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Arrendamientos | 2.000.000,00 | |
| Bancos | 2.000.000,00 | |
| Sumas iguales | 2.000.000,00 | 2.000.000,00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Bancos | 11.900.000,00 | |
| Clientes | 11.900.000,00 | |
| Sumas iguales | 11.900.000,00 | 11.900.000,00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Depreciación equipo de computación | 100.000,00 | |
| Depreciación acumulada equipo de computación | 100.000,00 | |
| Sumas iguales | 100.000,00 | 100.000,00 |
Resultados de enero: ingresos 10.000.000 − arriendo 2.000.000 − depreciación 100.000 = utilidad 7.900.000.
IVA a pagar: 1.900.000 − 1.140.000 = 760.000.
Balance al 31/01
| Activo | Pasivo y patrimonio | ||
|---|---|---|---|
| Bancos | 22.760.000 | IVA débito fiscal | 1.900.000 |
| IVA crédito fiscal | 1.140.000 | Capital social | 20.000.000 |
| Equipo (neto) | 5.900.000 | Utilidad del período | 7.900.000 |
| Total | 29.800.000 | Total | 29.800.000 |
Caso 2 · Inmobiliaria (contabilidad automática)
La Empresa 01 S.A. vende en marzo el lote 15 de la Unidad 02:
- Precio 50.000.000, costo del lote 20.000.000.
- Cuota inicial 5.000.000 en efectivo.
- Primera cuota mensual: 2.100.000 (capital 1.650.000 + interés 450.000), cobrada por banco.
- El vendedor gana 3 % de cada cobro.
Lo que registras en GoSoft
- El contrato con su plan de pagos (estado vigente).
- El cobro de la cuota inicial y el de la cuota 1 desde el plan de pagos.
Lo que GoSoft arma solo
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Clientes por cobrar | 50.000.000,00 | |
| Ingresos por venta de inmuebles | 50.000.000,00 | |
| Costo de venta de inmuebles | 20.000.000,00 | |
| Inventario de inmuebles | 20.000.000,00 | |
| Sumas iguales | 70.000.000,00 | 70.000.000,00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Caja | 5.000.000,00 | |
| Clientes por cobrar | 5.000.000,00 | |
| Gasto de comisiones de venta | 150.000,00 | |
| Comisiones por pagar | 150.000,00 | |
| Sumas iguales | 5.150.000,00 | 5.150.000,00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Bancos | 2.100.000,00 | |
| Clientes por cobrar | 1.650.000,00 | |
| Ingresos financieros · intereses | 450.000,00 | |
| Gasto de comisiones de venta | 63.000,00 | |
| Comisiones por pagar | 63.000,00 | |
| Sumas iguales | 2.163.000,00 | 2.163.000,00 |
Resultado acumulado: utilidad bruta 30.000.000 + intereses 450.000 − comisiones 213.000 = 30.237.000.
Saldo del cliente: 50.000.000 − 5.000.000 − 1.650.000 = 43.350.000, que debe coincidir con el saldo de capital del plan de pagos.
Caso 3 · Comercio en Bolivia (IVA 13 % incluido, IT 3 %)
La Empresa 02 S.A. en un mes:
- Compra mercadería con factura por 11.300 BOB a crédito.
- Vende toda esa mercadería con factura por 20.000 BOB al contado.
- Paga al proveedor.
Solución
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Inventario de mercaderías | 9.831,00 | |
| Crédito fiscal IVA | 1.469,00 | |
| Proveedores | 11.300,00 | |
| Sumas iguales | 11.300,00 | 11.300,00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Caja | 20.000,00 | |
| Débito fiscal IVA | 2.600,00 | |
| Ingreso por ventas | 17.400,00 | |
| Impuesto a las transacciones | 600,00 | |
| IT por pagar | 600,00 | |
| Costo de ventas | 9.831,00 | |
| Inventario de mercaderías | 9.831,00 | |
| Sumas iguales | 30.431,00 | 30.431,00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| Proveedores | 11.300,00 | |
| Bancos | 11.300,00 | |
| Sumas iguales | 11.300,00 | 11.300,00 |
Resultado: ventas netas 17.400 − costo 9.831 − IT 600 = 6.969 BOB.
Declaraciones del mes: IVA (F-200) 2.600 − 1.469 = 1.131; IT (F-400) 600.
Pide a tu empresa o a tu profesor un usuario de prueba y registra estos casos. Luego compara el Libro Diario, el balance de comprobación y los estados financieros con las soluciones.
En el caso 1, ¿por qué el IVA de la compra de computadores no forma parte del costo del equipo?
Porque es descontable: se recupera como crédito fiscal contra el IVA de las ventas.
En el caso 2, ¿por qué el interés de la cuota 1 no se registró al firmar el contrato?
Porque es un ingreso financiero que se devenga con el tiempo; GoSoft lo reconoce al cobrar.
En el caso 3, ¿cuánto IVA paga la empresa y por qué?
1.131 BOB: débito fiscal 2.600 menos crédito fiscal 1.469.